惠企政策系列解读【五十三】 | 税收热点问题答疑
阅读：02020/10/1 15:55:31
为坚决打赢疫情防控阻击战，助力企业复工复产，充分享用近期从中央到地方的各类惠企政策，宁波市工商联特别邀请中汇（宁波）税务师事务所专家团队，陆续为相关企业提供各项惠企政策的解读和答疑，重点包括税收优惠、社保公积金减免、财政补助、金融扶持、用工补助、科技补助、能源物流及其他等内容版块，特予转发，以飨读者。企业朋友如在政策执行中有任何疑问，可以留言给我们，也可以免费咨询专家老师，咨询电话：
徐立平：13505882429
殷晓枫：13600626365
税收热点问题答疑
Q：
1、我公司因台风造成仓库被淹，造成购进货物发生非正常损失。那么，对于购进货物涉及的已抵扣进项税额是否需要做进项转出处理？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
因此，你公司因遭受重大自然灾害发生的非正常损失不属于上述情形，不需要做进项税额转出处理。
Q：
2、我公司取得的财政补贴收入是否应缴纳增值税？
A：
根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
Q：
3、我公司在2019年4月成立时纳税信用级别为M级。如果我公司在2020年4月10日被税务机关评价为纳税信用级别B级，同时也符合其他申请留抵退税的条件，可以在2020年4月11日申请增量留抵退税吗？
A：
根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第二条规定，纳税人申请增值税留抵退税，判断其是否符合纳税信用级别为A级或者B级的条件，以纳税人向主管税务机关申请退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税信用级别确定。如果你公司的纳税信用级别已在2020年4月10日被评价为B级，则可以在2020年4月11日完成当期增值税纳税申报后申请增量留抵退税。
Q：
4、企业和员工之间达成协议，由企业承担员工工资的个税，该部分由企业负担的个人所得税企业是否可以扣除？
A：
根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第28 号）第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
因此企业承担员工工资的个税，通过“应付职工薪酬”科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以从税前扣除；未通过“应付职工薪酬”科目核算，单独计入管理费的不得从税前扣除。
Q：
5、企业的应付未付款项，在什么情况下应计入收入计征企业所得税？
A：
根据《实施条例》第二十二条的规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同时，税务机关如有确凿证据表明因债权人(自然人)失踪或死亡，债权人(法人)注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入计征企业所得税。
Q：
6、我公司属于生活服务业，因增值税加计抵减形成的其他收益是否免税？
A：
加计抵减的增值税形成企业的经济利益流入，应计入企业收入总额。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入纳税所得计征企业所得税。
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