为坚决打赢疫情防控阻击战，助力企业复工复产，充分享用近期从中央到地方的各类惠企政策，商会将陆续为相关企业提供各项惠企政策的解读和答疑，重点包括税收优惠、社保公积金减免、财政补助、金融扶持、用工补助、科技补助、能源物流及其他等内容版块。企业朋友如在政策执行中有任何疑问，可以留言给我们，也可以免费咨询专家老师，咨询电话：
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税收热点问题答疑（第二十九期）
Q：
1、境内企业向境外企业转让软件著作权，是否可以免征增值税？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策》第二条第三款规定，境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
因此，境内企业向境外企业转让软件著作权属于向境外单位提供的完全在境外消费的无形资产，可以免征增值税。
Q：
2、一般纳税人销售自己使用过的，2012年购入的应征消费税的小汽车，增值税税率是多少？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款第二点规定，2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。而在2013年8月1日前，应征消费税的摩托车、汽车、游艇无论是否用于生产经营，其进项税额一律不能抵扣。
因此，一般纳税人销售自己使用过的，2013年8月1日前购入的应征消费税的小汽车，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
Q：
3、期权买卖应如何征收增值税？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
因此，销售期权应按照金融商品转让缴纳增值税。
Q：
4、物业公司出租电梯给客户用于张贴海报，应如何缴纳增值税？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，租赁服务属于现代服务。
经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
因此,物业公司出租电梯给客户用于张贴海报，应按照提供不动产经营租赁服务缴纳增值税。
Q：
5、般纳税人（非农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人）从小规模纳税人处购买农产品取得3%征收率的增值税专用发票，是否可以按照9%的扣除率计算抵扣进项税额？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
(1)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（现调整为9%）的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%（现调整为9%）的扣除率计算进项税额。
因此，除用于生产销售或委托受托加工13%税率货物外，一般纳税人（非农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人）从小规模纳税人处购买农产品取得3%征收率的增值税专用发票，可以按照9%的扣除率计算抵扣进项税额。
