为坚决打赢疫情防控阻击战，助力企业复工复产，充分享用近期从中央到地方的各类惠企政策，商会将陆续为相关企业提供各项惠企政策的解读和答疑，重点包括税收优惠、社保公积金减免、财政补助、金融扶持、用工补助、科技补助、能源物流及其他等内容版块。企业朋友如在政策执行中有任何疑问，可以留言给我们，也可以免费咨询专家老师，咨询电话：
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税收热点问题答疑
Q：
1、我公司从农业园林公司购入一批苗木用于厂区绿化，农林公司开具给我公司的是免税发票，请问是否可以抵扣进项税额？
A：
根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第一款、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条规定，纳税人购进农产品, 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
因此，贵公司购入的用于厂区绿化的苗木的免税发票可以按9%的扣除率计算进项税额。
Q：
2、我公司通过融资租赁一批固定资产，租赁业务发生时，无法取得全额发票，所得税如何扣除？
A：
根据《企业所得税法实施条例》第四十七条规定，企业以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。第五十八条第三项规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
因此，企业开展融资租赁业务，租赁期间无法取得全额发票，承租方在取得融资租赁资产时，以融资租赁协议中约定的总的支付金额和相关税费作为计税基础，凭融资租赁协议，按照税法有关规定计提的折旧，允许在税前扣除。
Q：
3、我公司租入办公楼发生装修费应如何扣除，是一次性扣除，还是分期摊销扣除？
A：
根据《企业所得税法》第十三条规定，企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，长期待摊费用自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。根据上述规定，企业租用办公用房初次装修时，需改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限，属于租入固定资产的改建支出。应作为长期待摊费用，按合同约定的剩余期限分期摊销，准予扣除。若实际使用年限少于3年的，依据相关凭证,将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除。
Q：
4、我公司一次性收取了两年的厂房租金，请问如何缴纳企业所得税，是在收到租金当年一次性计入应纳税所得，还是可以分年摊销计入？
A：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
另根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此你公司收取的两年租金收入，可以选择一次性计入当年的应纳税所得，也可以按租赁期限分摊计入年度应纳税所得。
Q：
5、转让非上市公司的股权，是否需要按照金融商品转让缴纳增值税?
A：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
因此，转让非上市公司的股权，不属于金融商品转让，不需要缴纳增值税。
Q：
6、疫情防控期间，一般纳税人购进国内旅客运输服务取得免税的增值税电子普通发票，是否可以用于抵扣进项税额?
A：
根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，发票上注明的税额其进项税额允许从销项税额中抵扣。
因此，一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，应按照发票上注明的税额抵扣进项。取得免税发票的，不能抵扣进项税额。
