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税收热点问题答疑（第二十五期）
Q：
1、个人提供建筑工程服务，应按照劳务报酬所得还是经营所得缴纳个人所得税？
A：
根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127号）第三条规定,承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。
从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。
从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。
因此，个人提供建筑工程服务，应按照上述文件规定确认在个人所得税上适用何种税目。
Q：
2、企业给员工发放困难补贴，是否需要代扣代缴个人所得税？
A：
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款规定福利费、抚恤金、救济金，免征个人所得税。
另根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
因此，企业给员工发放的困难补贴不属于上述文件规定的免税收入，应计入工资薪金所得缴纳个人所得税。
Q：
3、个人独资企业取得政府的拆迁补偿款，是否需要按照经营所得缴纳个人所得税？
A：
根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）第一条规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
个人独资企业取得政府的拆迁补偿款，符合上述规定的，免征个人所得税；不属合上述规定的，并入经营所得缴纳个人所得税。
Q：
4、个人转让股权缴纳个人所得税时，是否需要出具评估报告？
A：
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十四条规定，主管税务机关可以采用净资产核定法核定股权转让收入。
净资产核定法即股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。对于被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
因此，如果主管税务机关使用净资产核定法核定每股净资产或股权对应的净资产份额时，可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
Q：
5、个人购买商业健康保险，是否可以在申报缴纳个人所得税时一次性扣除？
A：
根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第一条规定，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
Q：
6、个人转让受赠的住房，且该住房是其名下唯一住房，现要将该房产转让，从继承到转让时未满五年，是否可以免征个人所得税?
A：
根据税法及现行政策规定，个人转让受赠、继承、离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上且唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发〔2005〕172号)规定执行。即，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到税务部门办理相关手续。
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(（1994）财税字第20号)第二条第六款规定，个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
因此，个人转让自用不满五年的受赠住房，需要据实征收个人所得税。
