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企业常见税务风险解析（第三期）
Q：
1、 我们公司从供应商甲公司处采购货物，如果这个货款由我们委托子公司支付给甲公司，是否会影响增值税专用发票进项税额抵扣？
A：
对增值税专用发票的抵扣，必须符合三流一致的规定，否则会存在进项税额抵扣上的风险。何为三流一致？三流一般是指货物流、发票流、资金流。根据国税发[1995]192号规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
从以上规定可以看出，如果贵公司从甲公司购买货物，这个货款不管是由贵公司自行支付，还是委托第三方支付，只要支付的对象是甲公司都是符合规定的，不影响增值税专用发票进项税额的抵扣。但如果支付的对象不是甲公司，而是支付给了乙公司或丙公司，那么就不符合三流一致的规定了，按规定是不能抵扣进项税额的。
Q：
2、 税务机关认为我们公司的存货余额占销售收入的比例过高，存在少缴增值税的风险，这个是怎么回事？
A：
期末存货与收入比例=期末存货余额÷收入总额×100%，期末存货与收入比率反映期末存货与收入的比例关系，比例越大，说明企业存货周转速度慢，企业的偿债能力和盈利能力也就越差，反之越强。如果存货余额占收入比例较高，而周转率过低，可能会存在销售收入已实现但未及时结转确认收入，此时虽然库存货物余额较大，但实际库存有可能是不真实的；也可能存在未购进货物却以假发票或虚开发票入账的问题。
通常情况下，存货余额占销售收入比例高于40%的情况下，可能会作为税务风险预警而被列入纳税评估和稽查的风险。
Q：
3、 我们公司账上预收款余额较大，而且时间均在一年以上，是不是有税务风险？
A：
企业预收账款长期挂账可能存在下列几种情况：
（1）已发出货物未及时确认收入、结转成本；
（2）多收的货款不予退回购货方而长期挂账；
（3）购销双方有纠纷而未及时处理；
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
如果企业存在长期挂账的预收款，是前面几种情况而且货物已发出的，应及时按规定确认收入，否则应存在滞后销售的税务风险；但如果预收款虽然挂账时间较长，货物还未发出的，可以暂时不确认收入。
