为坚决打赢疫情防控阻击战，助力企业复工复产，充分享用近期从中央到地方的各类惠企政策，商会将陆续为相关企业提供各项惠企政策的解读和答疑，重点包括税收优惠、社保公积金减免、财政补助、金融扶持、用工补助、科技补助、能源物流及其他等内容版块。企业朋友如在政策执行中有任何疑问，可以留言给我们，也可以免费咨询专家老师，咨询电话：
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税收热点问题答疑（第六期）
Q：
1、我公司拟以设备对外投资，请问相关所得可以分期缴纳企业所得税吗？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第一条规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
但企业应同时根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）等规范性文件的具体要求做好税务处理工作。
Q：
2、从本年度开始，高温费是否要并入工资薪金所得缴纳个人所得税？
A：
根据《国家税务总局宁波市税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局宁波市税务局公告2020年第2号）附件2，已对《宁波市地方税务局关于个人所得税有关政策的批复》（甬地税一〔2000〕147号）第二条规定即“对职工个人取得的按照省劳动人事厅规定的标准发放的夏令清凉饮料费，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过省劳动人事厅规定的标准发放的夏令清凉饮料费，一律并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”已作废。因此，2020年度企业发放的高温费应并计工资薪金申报个人所得税。
Q：
3、我公司发放给员工的通讯补贴是否可以不并入工资薪金申报个人所得税？
A：
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发1999年第58号）规定， 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
宁波市通讯补贴的标准为300元，即通讯补贴300元之内不并入工资薪金，超过300元部分应并入工资薪金申报个人所得税。
Q：
4、我公司如对税务机关的纳税信用评价结果有异议的，如何处理？
A：
根据《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总局公告2015年第46号）第二条规定，纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按《办法》第三章规定对评价结果进行复核。主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。
Q：
5、我们是一家个人合伙企业（普通），请问对外投资分回的利息或者股息、红利如何缴纳个人所得税？
A：
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
Q：
6、企业享受了小微企业的增值税减免，那么所免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税？
A：
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款.
因此，小微企业免征的增值税需要并入收入总额，缴纳企业所得税。
